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Come vengono tassate le azioni ed i dividendi?

Hai deciso di investire i tuoi risparmi in azioni di valore, con l'intenzione di ottenere un dividendo. In qualità di investitore dovresti sapere che sia le azioni che i loro dividendi sono prodotti tassate. Durante il tour di questo post riveleremo; “Come vengono tassate le azioni e dividendi?”

Azioni e dividendi

Prima di affrontare completamente il problema, esaminiamo in modo concettuale cosa sono “azioni e dividendi”.

Le azioni sono le parti uguali in cui è suddiviso il capitale sociale di una società per azioni. Queste parti sono di proprietà di una persona, che si chiama azionista, e rappresentano la proprietà che la persona ha nella società, cioè la percentuale della società che appartiene all'azionista.

Da parte loro, i dividendi sono parte degli utili che un'azienda paga ai suoi azionisti: in termini strettamente economici è la remunerazione del capitale investito dai proprietari dell'azienda.

Come vengono tassate le azioni ed i dividendi?

La tassazione delle azioni e dei dividendi può variare in base a due fattori fondamentali, in primo luogo, l'ubicazione della società che paga i dividendi e, in secondo luogo, la percentuale di partecipazione che l'azionista possiede..

Il criterio di partecipazione

La “partecipazione” può essere considerata uno dei criteri essenziali per comprendere il meccanismo di tassazione delle azioni e dei dividendi, ovvero se il socio / azionista in questione ha una partecipazione qualificata o non qualificata del capitale. La differenza tra partecipazione qualificata e partecipazione non qualificata è tipica del diritto societario e fa riferimento a due elementi:

  • La percentuale di capitale (partecipazione) posseduta
  • Il diritto di voto nell'assemblea che assegna tale partecipazione.

Per stabilire il parametro di demarcazione tra partecipazioni qualificate e non qualificate, la normativa aziendale prevede percentuali di capitale sociale e diritti di voto differenti a seconda che si faccia riferimento a società quotate o non quotate.

Tipologia di criteri di partecipazione al capitale sociale e diritto di voto in assemblea.

  • Partecipazione qualificata al capitale sociale di società quotate superiore al 5% o se il diritto di voto nell'assemblea ordinaria è superiore al 2%
  • Partecipazione senza riserva al capitale sociale di società quotate inferiore al 5% o se si attribuisce un diritto di voto nell'assemblea ordinaria inferiore al 2%
  • Partecipazione qualificata al capitale sociale di società non quotate superiore al 25% o qualora sia attribuito il diritto di voto in assemblea ordinaria superiore al 20%
  • Partecipazione senza riserva al capitale sociale di società non quotate inferiore al 25% o in caso di trasferimento del diritto di voto nell'assemblea ordinaria inferiore al 20%

Criteri di localizzazione. Come vengono tassati i dividendi e le azioni?

Con l'intento di comprendere il meccanismo di tassazione delle azioni e dei dividendi, oltre alla tipologia di partecipazione posseduta, è necessario valutare anche l'ubicazione della società in cui sono detenute le partecipazioni. È un principio semplice:” il fisco tende a penalizzare i dividendi pagati dalle società che producono utili in “Paesi a tassazione privilegiata”.

Meccanismo e aliquote nella tassazione dei dividendi e delle azioni delle società residenti

Chiariti i criteri su cui si basa il meccanismo di tassazione dei dividendi e delle azioni, è ora necessario comprendere il sistema di tassazione e quali aliquote dovrebbero essere applicate caso per caso.

1. In caso di dividendi distribuiti da società residenti e derivati ​​di partecipazioni qualificate, la tassazione da applicare dipenderà dal destinatario dei dividendi:

  • Base imponibile pari al 49,72% (esenzione del 50,28%) per le persone fisiche con o senza partita IVA e le società. Su tale base imponibile verranno applicate le aliquote ordinarie IRPEF.
  • Base imponibile del 5% (esenzione del 95%) per le società per azioni.

2. Per i dividendi distribuiti da società residenti e questa volta derivanti da partecipazioni non qualificate, la tassazione da applicare dipende sempre dal destinatario degli stessi:

  • Ritenuta alla fonte come imposta del 26% per le persone fisiche che non hanno un numero di partita IVA. Il singolo contribuente non deve dichiarare nulla nella dichiarazione dei redditi poiché in questo caso è la società stessa che esegue e paga la ritenuta alla fonte.
  • Base imponibile pari al 49,72% (esenzione del 50,28%) per persone fisiche con partita IVA e società. Su tale base imponibile verranno applicate le aliquote ordinarie IRPEF.
  • Base imponibile del 5% (esenzione del 95%) per le società per azioni. Nota importate: in questo caso l'esenzione è totale se la società in questione ha optato per il regime di trasparenza (tassazione IRPEF direttamente dai soci).

Meccanismo e aliquote nella tassazione dei dividendi e delle azioni di società non residenti

Se i dividendi su azioni o quote sono pagati da società non residenti, ma residenti in paesi a tassazione privilegiata (paesi che erano precedentemente sulla “lista nera”), entrambi i dividendi relativi alle azioni qualificate e non qualificate concorrono alla formazione di il reddito complessivo del contribuente soggetto ad IRPEF o IRES per il 100% del suo ammontare.

Eccezioni

La non applicazione del regime di tassazione totale dei dividendi su azioni di società residenti in territori a tassazione privilegiata non funziona in due casi:

  • In caso di applicazione dell'articolo 167, comma 1, del TUIR o della norma delle società estere controllate da CFC
  • In caso di applicazione dell'articolo 167, comma 5, del TUIR o in caso di ricevibilità del giudizio.

In conclusione, dobbiamo ricordare che sia le azioni che i loro dividendi sono tassabili, che le tasse rispettano determinati meccanismi e pagano aliquote diverse secondo i criteri applicati dall'autorità fiscale alle società, residenti o stranieri. O il paese di origine delle società o se si trova o meno in paesi a tassazione privilegiate.

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